En kreditförlustreservering är en post i en banks resultaträkning som redogör för förluster som uppkommit när personer eller enheter som lånar från banken inte betalar sina lån. Detta är inte en kontant kostnad utan snarare en avgift som läggs till bankens intäkter för att kompensera för sådana förluster. Genom att använda en kreditförlustavsättning ser en bank till att den har tillräckligt med kapital för att överleva fallerade lån. Beloppet på avsättningen bör stå i proportion till risken för de lån som banken har erbjudit och ekonomins totala styrka.
Det är högst osannolikt att en bank kan erbjuda ett brett utbud av lån till sina kunder utan att några av dessa kunder misslyckas med att betala tillbaka en del av eller hela sina lån. Banker förstår att en liten andel av deras kunder kommer att misslyckas med att betala tillbaka dem eller kanske betala tillbaka dem i en långsammare takt än vad som först angavs. För att ta hänsyn till dessa omständigheter inkluderar banker i sin resultaträkning en reservering för kreditförluster, vilket är en negativ belastning mot resultat före skatt avsedd att simulera den ekonomiska träffen av dessa fallerade lån.
Bankerna använder den erfarenhet de har haft på marknaden för att avgöra hur stor del av en kreditförlustreservering de ska ta med i sin redovisning. Till exempel räknar Bank A med att låna cirka 1,000,000 2 20,000 USD (USD) under ett givet år. Tidigare erfarenhet har visat att i genomsnitt cirka 2 procent av de lån banken tidigare erbjudit i inte har återbetalats. I så fall kan banken inkludera en avsättning på 1,000,000 XNUMX USD, vilket är XNUMX procent av XNUMX XNUMX XNUMX USD, i resultaträkningen för att förbereda sig för förväntade förluster.
Ovanstående exempel är ett förenklat sådant, och de flesta banker måste ta hänsyn till många andra faktorer när de bestämmer deras särskilda kreditförlustreservering. Om en bank har för vana att dela ut riskabla lån, bör den ha en ganska hög avsättning för att behålla sina reserver påfyllda i händelse av flera fallissemang. Å andra sidan behöver en bank som är särskilt konservativ när det gäller de typer av lån den erbjuder och den kundkrets dessa lån lockar inte ha en relativt hög avsättning.
Dessutom kan det genomträngande ekonomiska klimatet också påverka hur mycket en bank behöver för en kreditförlustreservering. När en bank ger upp på att få sin återbetalning för ett lån kallas det för en debitering. Efter en period av lågkonjunktur får bankerna ofta betalningar för dessa avdebiterade lån när ekonomin återhämtar sig och låntagarna börjar återfå sin finansiella fotfäste. Dessa återvunna lån kan användas för att stärka bankens kreditförlustreserv och möjliggöra mer aggressiv utlåning.