En skatteuppräkning eller helt enkelt bruttouppskattning är ersättning som betalas ut till en anställd, utöver hans lön, för att täcka skatteskulden för förmåner, eller ”förmåner”. Förmånerna kan inkludera användning av en företagsbil eller flygplan, flyttkostnader, leasing, medlemskap och försäkring. Eftersom Internal Revenue Service (IRS) ser förmåner som annan inkomst, måste anställda som får förmåner betala skatt på det verkliga marknadsvärdet av de mottagna varorna eller tjänsterna.
Av de stora amerikanska företagen erbjuder ungefär 77 procent skatteavdrag eller skatteåterbetalningar. Till exempel, 2004, gav Home Depot den avgående verkställande direktören Robert Nardelli ytterligare 3.3 miljoner USD (USD) för att ta hand om sina personliga skatter på olika förmåner. I Nardellis fall inkluderade dessa efterlåtelse av en personlig skuld och familjeresor med företagsjet.
Början på 1980-talet växte skatteavdragen efter att USA:s kongress införde en punktskatt på 20 procent, utöver den vanliga inkomstskatten, på avgångsvederlag för chefer som slog ihop eller sålde sina företag. Punktskatten gäller när avgångsvederlaget överstiger ett belopp som är tredubblat befattningshavarens medianinkomst under de senaste fem åren. Standardavgångsvederlag är vanligtvis tre gånger lönen och bonusen, och begränsade aktier och utestående optioner intjänas omedelbart, vilket gör den potentiella skatteräkningen extremt dyr. Företag kan sluta med att betala miljoner i bruttoskatt till IRS för att ge anställda bara några hundra tusen dollar i ytterligare avgångsvederlag. En skatteuppräkning kan vara den mest kostsamma delen av en gyllene fallskärm för företaget.
Anhängare av skatteuppskattningar hävdar att skatteåterbetalningen är en effektiv mekanism för att rekrytera, anställa och behålla erfarna chefer. En annan fördel är att chefer kan hålla större andelar i sina företag om de inte behöver betala skatt på bundna aktier. Ledare som har ökat eget kapital kommer med största sannolikhet att anpassa sina förvaltningsmål till aktieägarnas. Motståndare till skatteuppskattningar föreslår att företag använder verktyget för att höja ersättningen till chefer samtidigt som de döljer detta för aktieägarna. En dyr skatteuppräkning kan vara en ineffektiv användning av aktieägarnas pengar.
Före 2006 behövde perquisitions inkluderas i den sammanfattande kompensationstabellen i den årliga fullmakten endast om det totala perquisitionsvärdet översteg 10 procent av den anställdes totala årslön och bonus eller 50,000 25 USD. Dessutom behövde specifika detaljer om en skatteuppräkning, eller någon annan förmån, avgränsas i en separat sammanfattning endast om den översteg 15 procent av de totala förmånerna för den anställde. Efter de finansiella katastroferna för Tyco, WorldCom och Enron utfärdade SEC nya regler, ”Executive Compensation and Related Party Disclosure”, som gällde för fullmaktsutlåtanden som lämnats in efter den 2006 december 50,000. Tröskeln för avslöjande sjönk från 10,000 25,000 USD till 10 XNUMX USD för de sammanlagda förmånerna med detaljerad information som krävs för alla förmåner som överstiger XNUMX XNUMX USD eller utgör XNUMX procent av de totala förmånerna för en anställd.
Med hjälp av data från proxyutlåtanden från Fortune 500-företag är skatteuppräkningen den mest använda perquisitionen. Från fullmaktsutlåtanden som hänför sig till 2006, accepterade 755 chefer skatteuppräkningar, med medianvärdet för cirka 34,000 2006 USD. Även om skatteersättningen är den mest använda förmånen, är den inte den mest orimliga. Till exempel, under 500, tillhandahöll Fortune 432-företag användning av flygplan eller affärsjet som en förmån till 82,203 chefer, med ett genomsnittligt förmånsvärde på XNUMX XNUMX USD. Ändå har aktieägar- och mediakritik över alltför höga lönepaket för chefer, inklusive bonusar och förmåner, gjort genomförandet av skatteuppskattningar till en kontroversiell fråga.