Säkringsredovisning är en finansiell förvaltningsstrategi som syftar till att balansera företagens böcker och investera medel i derivatinstrument för att skydda dem från risker och i slutändan skydda dem som tillgångar. ”Hedging” i finansvärlden beskriver vanligtvis en praxis att placera pengar på konton och fonder som är utformade för att skydda dem från saker som stigande räntor och avgifter. För det mesta är målet inte att öka medlen utan snarare att hindra dem från att krympa eller straffas. I de flesta delar av världen är denna typ av redovisning strängt reglerad för att förhindra missbruk och vilseledande metoder. Upplysningar och anmälningar krävs vanligtvis för att säkerställa att alla transaktioner är tillåtna och ärliga. Processen kan vara komplicerad till att börja med, och att lägga till regleringsåtgärder försvårar ofta saker och ting ytterligare. För det mesta måste företagsrevisorer och andra vara specialutbildade i säkringspraxis, och konsulter och specialister tas ofta in beroende på vilka tillgångar som förvaltas.
Förstå finansiella derivatinstrument i allmänhet
I de flesta scenarier betraktas säkringsinstrument som derivatinstrument. Dessa är i grunden fonder eller innehav vars värde förändras omvänt med kärninvesteringens värde och används ofta som ett verktyg för att skydda värdet. Derivatinstrument behöver ett underliggande pris, eller kurs, vilket är ett sätt att mäta enheterna; ett avräkningsbelopp och en betalningsbestämmelse krävs vanligtvis också.
Grundidé bakom säkring
Finansiella säkringar används i många olika typer av finansiella transaktioner. Hedgefonder är ett vanligt exempel, där stora summor pengar investeras i en mängd olika fonder för att strategiskt bevara deras värde och undvika avgifter och andra betalningar som annars skulle krävas. Förvaltning av dessa fonder är vanligtvis en heltidssträvan, vanligtvis med hela staber av hängivna finansexperter.
Inom redovisningsvärlden är säkring vanligtvis inriktad på att hålla ett företags eller organisations bokföring balanserad och utgifterna hanteras på ett kostnadsbesparande sätt som är inriktat på att minska risken i investeringar. I allmänhet finns det tre typer av säkringsredovisningssäkringar: verkligt värde, kassaflöde och valutasäkringar. Säkringar av verkligt värde försöker minska risken mot förändringar i det verkliga värdet på ett företags tillgångar eller skulder. Kassaflödessäkringar försöker minska risken mot oförutsägbara förändringar i framtida inkommande och utgående kassaflöden. Utländsk valutasäkring säkrar mot värdeförändringar i en utländsk valuta.
Alla styrs vanligtvis av de redovisningstekniker som anges i Statements of Financial Accounting Standards (SFAS) 133. Dessa uttalanden ses ofta som en slags global standard för rättvis hantering, även om olika länder tenderar att tillämpa dem lite olika.
Hantera värdeförändringar
Eventuell förändring av verkligt värde under perioden för en verkligt värdesäkring redovisas i resultatet i resultaträkningen. Kassaflödessäkringar delas vanligtvis in i två kategorier: effektiva och ineffektiva delar. Revisorer bestämmer hur man klassificerar en kassaflödessäkring baserat på om säkringen gjorde ett bra jobb eller ett dåligt jobb för att minska risken. Förändringar i verkligt värde på den effektiva delen av kassaflödessäkringar redovisas i resultatet i resultaträkningen. Dessutom redovisas förändringar i verkligt värde av de ineffektiva delarna av kassaflödessäkringar som övrigt totalresultat, vilket inte ingår i resultaträkningens resultat.
Kategorisering av utländsk valuta
Revisorer kategoriserar säkringar av utländsk valuta i tre kategorier: kassaflöde, verkligt värde och nettoinvestering i utlandsverksamhet. Kassaflödessäkringar i utländsk valuta och säkringar av verkligt värde försöker reducera risker relaterade till transaktioner i utländsk valuta. Redovisning för förändringar i verkligt värde på säkringar redovisas som ackumulerad omräkningsjustering.
Resonemang avslöjanden
Ett företag måste vanligtvis avslöja sina skäl för att inneha ett säkringsinstrument, sammanhanget för att förstå det resonemanget och den övergripande strategin för att inneha instrumentet. För det mesta görs dessa upplysningar i noterna till de finansiella rapporterna. Ett företag måste också upplysa om sin riskhanteringspolicy i noterna till bokslutet, och i de flesta fall måste även upplysning om beloppet av vinst i resultat när säkringen inte längre kvalificerar sig som en säkring för säkring av verkligt värde i utländsk valuta. Kassaflödessäkringar måste avslöja den maximala tid som företaget använder kassaflödessäkringen och beloppet av intäkter när instrumentet inte längre kvalificerar sig som en säkring.
Problemet med försämring
Nedskrivningar är ofta ett problem vid säkringsredovisning. Endast verkligt värdesäkringar kan komma att försämras. För det första bör säkringsredovisning tillämpas på alla konton för innevarande års transaktion. Sedan bör en person kontrollera om instrumentet är nedsatt – det vill säga om det har ett lägre verkligt värde än bokfört värde. Om säkringen av verkligt värde är nedskriven måste företaget använda en speciell teknik som kallas för nedskrivningsredovisning.