MACRS-avskrivningar är det modifierade systemet för accelererad kostnadstäckning för avskrivningar. Denna avskrivningsmetod implementerades som en del av US Tax Reform Act från 1986. MACRS-avskrivningar delar in anläggningstillgångar i klasser som definierar nyttjandeperioden och avskrivningsperioden och använder en dubbel degressiv avskrivningsmetod.
Avsikten med MACRS-avskrivningar är att tillåta tillgångsägare att påskynda avskrivningen av tillgångar för skatteändamål. Högre avskrivningar som yrkas på en skattedeklaration minskar inkomsten och den därav följande skatten på dessa inkomster. Företag har rätt att använda MACRS för skatteändamål och andra metoder för avskrivning på finansiella rapporter. Dessa avskrivningsmetoder sprider ut avskrivningarna över längre tidsperioder, vilket resulterar i lägre kostnader och en högre resultatnivå som redovisas i bokslutet.
För att tillgodose olika inköpsdatum under ett räkenskapsår, tillhandahåller MACRS-avskrivningsmetoden vad som kallas en halvårskonvention. Detta innebär att oavsett när en tillgång köps under ett räkenskapsår kan verksamheten skriva av den tillgången med ett värde av ett halvår. Således redovisas avskrivningen för en tillgång med en nyttjandeperiod på fem år faktiskt över sex år, ett halvt år det första året, ett helt år under de kommande fyra åren och det återstående halvåret under det sjätte året.
Tillgångar kategoriseras i klasser om tre, fem, sju, tio, 15 och 20 år, exklusive fastigheter. Fastigheter delas in i klasser om 27.5 år eller 39 år. US Internal Revenue Service anger vilka tillgångar som ska ingå i varje klass.
MACRS-avskrivningar beräknas med dubbla degressiva saldometoden, med avskrivningar som är exakt dubbelt så höga som linjära avskrivningar. Med linjär avskrivning kommer en tillgång med en livslängd på fem år att skrivas av med 20 % varje år. Under MACRS-avskrivningar kommer det första årets avskrivning att vara 40 %; eftersom halvårskonventionen gäller är den faktiska avskrivningen dock endast 20 %. Under det andra året skrivs de återstående 80 % av värdet av tillgången – dvs det ursprungliga värdet minus det första årets 20 % avskrivningar – av med 40 %, eller 32 % av det ursprungliga tillgångsvärdet. Samma förfarande gäller under det tredje, fjärde och femte året, med den sista halvårsavskrivningen bokförd under det sjätte året.
Internal Revenue Service tillåter endast en förändring av avskrivningsmetoderna en gång under tillgångens livslängd. I beräkningen av MACRS-avskrivningar ingår antagandet att företaget kommer att övergå till linjär avskrivning vid den tidpunkt då det är fördelaktigt att göra det. De avskrivningsprocentsatser som ingår i MACRS-tabellerna återspeglar denna beräkning. En detaljerad analys av MACRS-avskrivningar finns i IRS Publication 946, inklusive listor över tillgångsklasser och avskrivningstabeller.