Ett nedskrivningstest avser marknadsprisfallet på ett företags anläggningstillgång. När en tillgångs marknadspris – eller verkliga värde – sjunker avsevärt måste företagen redovisa skillnaden som ett nedskrivningsbelopp. Revisorer gör inte ett nedskrivningstest varje räkenskapsperiod eller på varje tillgång. Att testa varje tillgång är inte heller alltid nödvändigt. Kraven för testet dikteras vanligtvis av nationella redovisningsstandarder.
Det finns några regler för att genomföra ett nedskrivningstest och registrera en justering. Dessa inkluderar en betydande minskning av marknadspriset på tillgångar, en stor förändring i företagets användning av en tillgång eller förändringar av juridiska faktorer för hur ett företag använder tillgångar. Det finns också några andra mindre vanliga regler för nedskrivning av tillgångar. Hög ackumulering av kostnader, kassaflödesförlust under innevarande period eller för flera tidigare perioder och förväntningar på att ett företag kommer att sälja en tillgång långt innan dess livslängd slutar kompletterar listan.
Revisorer mäter nedskrivning av tillgångar med hjälp av en tvåstegsprocess. Först måste revisorer sammanställa det historiska värdet för alla tillgångar som är registrerade i företagets huvudbok. Ett verkligt värde för alla tillgångar som ägs av företaget kommer från aktuella marknader där företaget kan sälja tillgången. En jämförelse mellan de två siffrorna hjälper revisorer att identifiera värdeminskade tillgångar. En tillgång med ett verkligt värde högre än det bokförda värdet – med skillnaden oåtervinningsbar – kommer i allmänhet att representera en tillgångsnedskrivning.
Den andra delen av nedskrivningstestet kräver att revisorer gör en kassaflödesjämförelse mot aktuell tillgångskostnad. Revisorer beräknar de totala oredovisade kassaflödena från kommande år; ingen diskontering av kassaflödena är nödvändig för denna beräkning. Summan av varje tillgångs kassaflöden representerar de framtida fördelarna från varje tillgång. Revisorer letar efter alla tillgångar där de framtida kassaflödena överstiger det bokförda värdet. Skillnaden mellan de två siffrorna är det belopp som ett företag registrerar som nedskrivning av tillgångar.
Företag behöver vanligtvis skriva av nedskrivningsbelopp som en förlust mot nettoresultatet. Bokföringssystem har olika regler för nedskrivning av nedskrivningar. I vissa fall kan företaget dela upp nedskrivningen mot flera redovisningsperioder. Detta hindrar företaget från att ha en redovisningsperiod med en betydande minskning av nettoresultatet. Företag måste avslöja eventuella nedskrivningar av tillgångar till intressenter för att informera dem om dessa stora affärsförändringar.