Obligationsräntekostnad är de räntebetalningar som en obligationsutgivare gör till obligationsinnehavarna. För att skaffa finansiering eller kapital kan ett företag, kommun, stat, län eller federal regering utfärda en obligation. Investerare köper obligationen, som bidrar med pengarna som enheten använder för sina kapitalbehov. I gengäld får obligationsköparna ränta. Denna ränta är en kostnad för den enhet som sålde obligationen.
Med andra ord, när ett företag ger ut obligationer agerar det som låntagare. När en individ eller investerare köper obligationer agerar de som långivare. Precis som varje låntagare är skyldig att betala ränta på ett lån, i det här fallet måste den statliga myndigheten eller företaget som lånar pengarna betala en obligationsräntekostnad.
Företag, statliga myndigheter eller emittenten av obligationerna registrerar obligationsräntebetalningar på balansräkningen i bokföringen. Hur obligationsräntekostnaden bokförs beror på hur obligationerna ursprungligen emitterades. Obligationsemissionsalternativen inkluderar till nominellt värde, till rabatt eller till en premie.
När en obligation säljs till investerare till nominellt värde, betalar köparen av obligationen det pris som obligationen är värd. Till exempel, med en 5-årig obligation för 100,000 10 USD (USD) som har en ränta på 10 %, betalar köparen av obligationen nominellt värde. Bolaget registrerar emissionen av obligationen i skuldavsnittet i balansräkningen. Företaget debiterar räntekostnaden för räntebetalningen på 10,000 % och krediterar den upplupna räntan som ska betalas för samma obligationsräntekostnad på 10,000 XNUMX USD. När företaget gör räntebetalningen debiteras det upplupna räntekontot och kontantkontot krediteras, båda för $XNUMX XNUMX USD.
När obligationer säljs med rabatt, betalar köparen mindre än obligationens nominella värde. Till exempel säljs en obligation på 10,000 2 USD med 9,800 % rabatt för 10,000 2,000 USD. Köparen löser dock in obligationen på dess förfallodatum för det fulla nominella värdet av $XNUMX XNUMX USD. När företag registrerar försäljningen av obligationen, debiterar det kassakontot för diskonteringsvärdet och krediterar skuldebrevet på balansräkningen för samma belopp. För att ange rabattpriset, registrera rabatten genom att debitera obligationens räntekostnad, XNUMX XNUMX USD, och kreditera obligationsrabatten för samma belopp i skuldavsnittet i balansräkningen.
När obligationer säljs till underpris, amorteras obligationsräntekostnaden över obligationens löptid. Till exempel skulle en 5-årig obligation amortera räntekostnaden under en femårsperiod. Om räntebetalningen är 2,000 400 USD, skulle 400 USD per år tilldelas räntekostnaden. För att indikera detta debiterar företaget obligationsrabatten och krediterar obligationernas skulder på balansräkningen för det amorterade beloppet för det året, $XNUMX USD. Företaget bokför sedan obligationsräntekostnaden på samma sätt som när en obligation löses till nominellt värde.
När obligationer säljs till en premie, betalar investeraren mer än obligationens nominella värde. I det här fallet innebär en premie på 2 % att investeraren betalar 102,000 100,000 USD för en obligation som säljs till en premie med ett nominellt värde på XNUMX XNUMX USD. Företag registrerar försäljningen av obligationen genom att registrera en debitering på kassakontot och en kredit på skuldebrevets skuldkonto i balansräkningen. Räntekostnaden amorteras också över obligationens löptid.
Med premieobligationer dras försäljningen av obligationen av från obligationsskuldkontot och läggs till räntekostnadskontot för obligationer i balansräkningen. När obligationen förfaller gör investeraren anspråk på obligationens nominella värde. Företaget bokför sedan räntekostnaden på samma sätt som när en obligation löses till nominellt värde.