Forskning och utveckling (FoU) är en fas av teknisk utveckling som innebär en ökad risk för företagen jämfört med produktionskostnaderna för etablerade produkter; ändå är det en oumbärlig verksamhet om tekniska och medicinska framsteg ska fortsätta. För vissa företag är pågående FoU-aktiviteter nödvändiga för fortsatt välstånd. I ett försök att uppmuntra och stödja ny utveckling erbjuder många regeringar en forsknings- och utvecklingskredit för både individ- och företagsskatter.
Skattemässigt är en kredit något annat än ett avdrag. Ett skatteavdrag är en kostnad som dras av från inkomsten innan skattskyldighet beräknas. Till exempel, om en person eller ett företag har en justerad bruttoinkomst (AGI) på 50,000 15,000 USD (USD) och avdrag på 5,000 1,500 USD, subtraheras avdragen från AGI för att fastställa skattepliktig inkomst och skatteskuld. Däremot är en skattelättnad en minskning av skatteskulden, så om skatteskulden är 3,500 XNUMX USD och det finns en forsknings- och utvecklingskredit på XNUMX XNUMX USD, sänks skatterna till XNUMX XNUMX USD.
I USA erbjuder den federala regeringen en forsknings- och utvecklingskredit för teknisk FoU-aktiviteter i många tillämpningar, såsom energiutveckling, medicinska framsteg och utveckling av generiska receptbelagda läkemedel. Generiska läkemedel är bioekvivalenten av mediciner som redan godkänts av Food and Drug Administration (FDA) som har ett utgånget patent. Denna allmänna kreditering för mediciner gäller inte utvecklingen av nya läkemedel. Den amerikanska skattelagstiftningen erbjuder en mängd olika val för hur krediten ska tillämpas, och alla som kvalificerar sig för forsknings- och utvecklingskrediten bör beräkna den med alla metoder för att ta reda på vilken som är mest fördelaktig.
USA erbjuder i allmänhet inte krediter för de flesta nya läkemedelsutvecklingar, eftersom patentlagar tillåter läkemedelsföretagen exklusiva rättigheter till alla läkemedel de utvecklar under en tillräckligt lång period för att få tillbaka FoU-kostnaderna och uppnå en vinst. Det finns dock en tendens att företag endast bedriver läkemedelsforskning för sjukdomar som är tillräckligt utbredda för att deras risker att inte få tillbaka kostnaderna är försumbara. Som ett resultat kan lite forskning göras för att hitta behandlingar för sällsynta sjukdomar eller tillstånd. I USA definieras en sällsynt sjukdom som ett tillstånd som drabbar 200,000 200,000 personer eller färre i landet, eller en sjukdom som drabbar mer än XNUMX XNUMX personer, men för vilket det inte är rimligt att förvänta sig att företaget ska täcka sina kostnader. För att stödja denna typ av forskning har en särskild forsknings- och utvecklingskredit, kallad särläkemedelskredit, tagits fram.
Vissa stater i USA erbjuder också en forsknings- och utvecklingskredit för vissa utsedda aktiviteter. Till exempel i Colorado finns ett skatteavdrag för FoU-inkomster för skattebetalare som investerar i forskning och experimentell verksamhet i en av statens företagszoner. En företagszon är ett ekonomiskt deprimerat område, utsett av staten, för vilket särskild skattebehandling ges till företag som ska hjälpa till att utveckla företag och skapa jobb i det området.
Förutom USA erbjuds en forsknings- och utvecklingskredit av Australien, Österrike, Kanada, Frankrike, Tyskland, Irland, Mexiko, Nederländerna, Nya Zeeland, Sydafrika och Storbritannien. I vissa fall är dessa faktiskt inte krediter utan tar formen av ett särskilt avdrag eller en accelererad metod för att avskriva kapitalinvesteringar som görs för FoU-ändamål, medan länder erbjuder en faktisk kredit som tillämpas på skatteskulden. I vissa regioner, som Kanada, går de mest attraktiva krediterna till små och medelstora företag. De senaste ändringarna av skattelagstiftningen i Frankrike har resulterat i att landet erbjuder några av de bästa FoU-krediterna för stora företag. Andra länder, som Brasilien, erbjuder inte en nationell forsknings- och utvecklingskredit, men har FoU-poäng tillgängliga på statlig eller provinsnivå.