Management Accounting är en intern form av redovisning som finns i många företag. En viktig aspekt av denna redovisningstyp är att fördela kostnaderna för varor eller tjänster som produceras av företaget. Aktivitetsbaserad kostnadsredovisning är en speciell form av kostnadsfördelning som används i företag. Den fokuserar på att fördela kostnader baserat på kostnadsdrivare, vilket representerar en aktivitet som kommer att lägga kostnader på varor eller tjänster. Även om det är något detaljerat och tidskrävande, kommer aktivitetsbaserad kostnadsredovisning ofta att ge företagen den mest exakta kostnaden för de produkter de producerar.
Tre huvudsakliga kostnader finns i en kostnadsredovisningsmiljö: direkta material, direkt arbete och tillverkningskostnader. Direkta material representerar alla fysiska föremål som behövs för att producera en vara, såsom timmer, mineraler, datachips, plast eller andra föremål. Direkt arbete är den arbetskraft som är förknippad med att producera produkten. Endast den arbetskraft som är involverad i den huvudsakliga produktionsprocessen är direkt arbetskraft. Tillverkningskostnader är kostnaden för verktyg eller anläggningar som är resultatet av produktionsprocessen. Var och en av dessa grupper kommer att ha en kostnadsdrivare för aktivitetsbaserad kostnadsredovisning; det är så kostnader appliceras på de varor och tjänster som produceras.
Direkt materialallokering är ganska okomplicerad i aktivitetsbaserad kostnadsredovisning. Kostnaden för varje material som behövs för att producera en vara är kostnadsdrivaren. Därför är detta kostnaden för denna specifika del av redovisningsprocessen. Det kan dock bli komplicerat om företaget har flera direkta material som behövs för att producera en enda enhet. Revisorer måste se till att inkludera varje kostnad på den del av material som används i produkten.
Direkt arbete är också lätt att beräkna i denna kostnadsredovisningsmetod. Varje timmes arbete – eller partiell arbetstimme – är en kostnadsdrivande aktivitet. Detta resulterar i att produktionsarbetskostnaden direkt allokeras till produkten. I likhet med allokering av direkt material måste flera individer som arbetar med att producera föremålet få kostnaden allokerad, annars kommer företag att undervärdera produkten och förlora pengar på denna del av processen.
Tillverkningsoverhead är där huvuddelen av arbetet sker vid fördelning av kostnader i en aktivitetsbaserad kostnadsredovisningsmetod. Revisorer kommer att beräkna kostnaden det tar för företaget att sätta upp produktionsprocessen för en vara. Detta är vanligt under batch costing-metoden, som är en av två vanliga kostnadsmetoder inom management accounting. Revisorer måste sedan bestämma den bästa kostnadsdrivaren att använda när de tillämpar tillverkningskostnader, såsom antalet arbetstimmar eller maskintimmar som krävs för att producera en vara. Processen för att allokera tillverkningskostnader blir totala omkostnader dividerat med det totala antalet timmar, vilket ger en kostnad per enhet att allokera till alla producerade varor eller tjänster.