Juga dikenal sebagai tunjangan menulis, tunjangan modal adalah manfaat pajak yang dapat diklaim perusahaan atas dana yang dihabiskan untuk aset tetap. Tunjangan jenis ini dapat diterapkan pada biaya bangunan dan berbagai jenis pekerjaan mesin yang diperlukan untuk fungsi inti bisnis. Konsep tunjangan modal ditemukan dalam kode pajak untuk beberapa negara, termasuk Inggris dan Amerika Serikat.
Fungsi utama dari penyisihan modal adalah untuk memungkinkan bisnis untuk mengklaim penghapusan pajak untuk pendirian dan perlengkapan situs bisnis baru yang terkait langsung dengan bisnis yang sedang berjalan perusahaan. Dengan demikian, dimungkinkan untuk mengklaim penyisihan biaya modal saat membangun pabrik manufaktur baru, membangun hotel baru untuk jaringan hotel yang ada, atau membangun silo atau gedung penyimpanan baru untuk menambah pekerjaan struktur yang ada di pertanian komersial. Pengurangan ini diklaim pada pengembalian pajak tahunan, memungkinkan perusahaan untuk menerima sebagian kredit yang membantu untuk mengimbangi jumlah keseluruhan pajak yang harus dibayar untuk periode yang disebutkan.
Penting untuk dicatat bahwa banyak negara mengizinkan tunjangan modal diterapkan selama beberapa tahun. Dalam hal ini, perusahaan dapat mengklaim persentase dari total biaya gedung baru selama beberapa tahun berturut-turut, dengan jumlah akhir diklaim tidak melebihi biaya aktual gedung. Di beberapa negara, tunjangan modal dapat diklaim selama satu hingga tiga tahun berturut-turut, sementara negara lain mengizinkan pemotongan terjadi dalam jangka waktu yang lebih lama.
Dengan hampir semua peraturan yang mengatur perhitungan dan pengajuan tunjangan modal, tingkat di mana struktur baru dapat diklaim sebagai penghapusan tergantung pada saat konstruksi bangunan selesai. Artinya, meskipun pembangunan suatu bangunan dimulai dalam satu tahun kalender dan selesai pada tahun berikutnya, pemilik bangunan tidak dapat menuntut penghapusan atas segala pengeluaran yang berkaitan dengan pembangunan selama tahun pertama tersebut. Namun, proses klaim tunjangan modal akan dimulai setelah bangunan selesai, ditempati, dan berfungsi sebagai bagian dari operasi bisnis.
Struktur yang tepat dari tunjangan modal akan bervariasi dari satu negara ke negara lain. Saat mencari untuk mengklaim jenis tunjangan ini, penting untuk memahami undang-undang dan peraturan saat ini yang berlaku di yurisdiksi tempat pengembalian pajak diajukan. Ini berarti memahami undang-undang yang mengatur setiap klaim yang melibatkan penyisihan keuntungan modal serta penyisihan biaya modal. Profesional pajak seperti akuntan dapat membantu pemilik bisnis memahami cara menghitung penyisihan dengan benar untuk setiap tahun pajak yang dipertimbangkan.