Tanggal penilaian alternatif adalah konsep hukum yang digunakan dalam menentukan pajak federal estate. Ini mengacu pada pilihan bagi ahli waris untuk memiliki aset perkebunan yang dinilai untuk tujuan pajak enam bulan setelah kematian seseorang daripada menggunakan nilai sejak saat kematian mereka. Hal ini dapat menghemat pajak, terutama jika aset telah turun nilainya secara signifikan.
Ketika seseorang meninggal dan meninggalkan warisan yang cukup berharga sehingga pajak federal harus dibayar, ada berbagai aset yang harus dinilai. Ini termasuk saldo rekening bank, rekening investasi dan rekening pensiun. Aset relevan lainnya termasuk nilai pasar saham yang dimiliki oleh almarhum secara individu dan bukan melalui rekening perantara. Nilai real estat dan properti lainnya juga harus dinilai.
Bagian 2032 dari Internal Revenue Code menetapkan aturan tentang bagaimana penilaian ini harus dilakukan dengan mengacu pada tanggal tertentu. Bagian ini juga secara resmi dikenal sebagai Judul 25, Subjudul B, Bab 11, Subbab A, Bagian III. Aturan yang relevan ditambahkan oleh IRS selama tahun 1930-an sebagai tanggapan terhadap Depresi Hebat. Hal ini karena beberapa ahli waris berada dalam situasi di mana aset seperti saham turun nilainya begitu drastis sehingga pada saat pajak real dinilai, aset tersebut bahkan tidak cukup berharga untuk menutupi pajak, yang berarti ahli waris berakhir lebih buruk secara finansial sebagai hasil dari duka.
Aturan memungkinkan pelaksana warisan, juga dikenal sebagai perwakilan pribadi, untuk memilih antara menggunakan tanggal kematian dan tanggal penilaian alternatif. Yang terakhir adalah tanggal enam bulan setelah tanggal kematian. Itu hanya dapat dipilih di mana itu akan menurunkan kewajiban pajak secara keseluruhan.
Ada beberapa batasan dalam menggunakan tanggal penilaian alternatif. Salah satunya adalah bahwa itu adalah proposisi semua-atau-tidak sama sekali. Artinya jika digunakan, maka semua harta kekayaan harus dinilai nilainya pada tanggal ini, bahkan yang telah meningkat nilainya sejak tanggal kematiannya. Batasan lainnya adalah jika ada aset yang telah dijual antara tanggal kematian dan tanggal penilaian alternatif, aset tersebut harus dinilai pada harga jualnya, terlepas dari tanggal penjualannya. Akhirnya, setiap bunga yang telah diperoleh aset selama enam bulan harus dimasukkan dalam jumlah penilaian.