Apa itu Pembebasan PPN?

PPN, atau pajak pertambahan nilai, adalah pajak yang dikenakan di beberapa negara, terutama di Eropa. Ini mirip dengan pajak penjualan, tetapi diterapkan pada setiap tahap manufaktur dan rantai pasokan, bukan hanya pada penjualan akhir ke konsumen. Beberapa barang memiliki pembebasan PPN tertentu. Ada juga beberapa bentuk pembebasan PPN yang tersedia untuk beberapa bisnis secara keseluruhan.

PPN umumnya dibebankan setiap kali barang dan jasa dijual, apakah ini kepada konsumen atau bisnis. Sebuah bisnis yang harus membayar PPN atas penjualannya dapat mengklaim kredit untuk komponen PPN dari setiap uang yang telah dikeluarkannya sendiri untuk barang dan jasa. Akibat dari kredit ini adalah bahwa untuk setiap penjualan, penjual membayar PPN hanya berdasarkan keuntungan yang diperolehnya: yaitu nilai tambah. Misalnya, pembuat kursi mungkin membeli kayu, mengubahnya menjadi kursi dan menjual kursi; dia akan bertanggung jawab untuk membayar PPN atas pendapatan penjualan kursi tetapi dapat mengurangi PPN yang dibayarkan atas kayu. Pengurangan kewajiban PPN dihitung untuk semua transaksi selama periode waktu tertentu, bukan dihitung untuk setiap transaksi individual.

Banyak negara memasukkan barang ke dalam berbagai kategori, masing-masing dengan tarif yang berbeda. Di dalam Uni Eropa, tarif tertinggi suatu negara harus minimal 15%. Sebuah negara juga dapat memiliki hingga dua kategori tambahan, masing-masing dengan tingkat maksimum 5%. Contoh umum barang dalam kategori tersebut termasuk bahan bakar domestik.

Beberapa negara memiliki kategori dengan tingkat 0%. Negara-negara yang memiliki tarif ini ketika Uni Eropa mengesahkan undang-undang tentang PPN pada tahun 2006 diizinkan untuk mempertahankan kategori ini, tetapi kategori 0% baru tidak dapat ditambahkan, dan produk tidak dapat ditambahkan ke kategori 0% yang ada. Contoh barang yang termasuk dalam kategori 0% beberapa negara antara lain koran dan buku. Kategori 0% secara teknis tidak dihitung sebagai pembebasan PPN: untuk tujuan akuntansi dan administrasi, PPN masih diterapkan dan dicatat, tetapi jumlah yang harus dibayar adalah nol.

Dengan barang dan jasa yang memenuhi syarat untuk pembebasan PPN, transaksi tidak terdaftar dalam rekening dan dokumen PPN. Ini relatif jarang. Beberapa contoh termasuk beberapa layanan medis yang ditawarkan kepada publik, beberapa bentuk asuransi, dan beberapa bentuk pendidikan dan pelatihan.

Bentuk utama pembebasan PPN lainnya adalah yang berlaku di beberapa negara untuk seluruh bisnis. Ini berarti bisnis tidak membebankan PPN kepada pelanggan, tidak membayar tagihan PPN, dan tidak dapat mengklaim kembali komponen PPN dari setiap uang yang dikeluarkan untuk barang dan jasa. Sebuah perusahaan biasanya dibebaskan dari PPN dengan cara ini jika omsetnya turun di bawah batas tertentu. Perusahaan dalam posisi ini terkadang dapat memilih untuk dicakup oleh PPN, yang berarti membebankan, membayar, dan memotong PPN dengan cara yang sama seperti perusahaan yang tidak memiliki pilihan. Apakah ditanggung oleh PPN secara sukarela masuk akal secara finansial tergantung pada jenis barang atau jasa yang dijual perusahaan, barang dan jasa yang dibeli dari pemasok, dan tarif PPN masing-masing.