Pajak pertambahan nilai, kadang-kadang hanya dikenal sebagai PPN atau pajak barang dan jasa, adalah bentuk pajak konsumsi yang sering dikenakan pada sebagian besar produk konsumen. Pajak jenis ini dianggap sebagai pajak tidak langsung, karena pemungutan pajak tidak terjadi pada satu entitas, tetapi pada berbagai titik selama proses produksi dan distribusi. Tarif pajak tergantung pada seberapa banyak nilai produk meningkat selama setiap keadaan proses produksi. Sementara setiap konsumen yang membeli suatu produk selama proses produksi dan distribusi diwajibkan untuk membayar pajak pertambahan nilai atas produk tersebut, semua pembayar pajak, kecuali konsumen akhir, dapat menerima pengembalian PPN. Dengan cara ini, hanya konsumen yang membeli produk terakhir, dan tidak menjualnya kepada orang lain, membayar pajak PPN tanpa kemungkinan pengembalian dana.
Karakteristik Umum
Memahami cara kerja pajak PPN melibatkan pengakuan bahwa setiap produk akan melewati sejumlah tahapan atau fase selama proses pembuatan, serta selama proses distribusi. Perpajakan terjadi pada setiap tahap ini, berdasarkan teori bahwa ada beberapa nilai tambah pada produk saat bergerak melalui proses. Setiap pajak yang telah dinilai dan dibayar dipotong dari nilai yang ditetapkan, yang menciptakan efek berjenjang saat produk terus bergerak melalui proses produksi. Pada akhirnya, residu akhir dari pajak PPN dibayar oleh konsumen yang membeli dan menggunakan barang atau jasa akhir.
Pada dasarnya, selain pajak yang dibayarkan saat membeli barang, di bawah sistem PPN, setiap nilai tambah yang diperoleh pembeli awal dengan menjual produk kemudian juga dikenai pajak saat produk tersebut dijual. Misalnya, jika seorang produsen membeli benang dari seorang produsen dan mengubahnya menjadi sweater, itu memiliki nilai tambah pada produk tersebut. Produsen, pada gilirannya, menjual sweater ke pengecer. Pabrikan asli harus membayar pajak PPN saat menjual benang ke produsen, persentase dari selisih antara untuk apa ia membeli bahan mentah dan harga di mana ia menjual benang itu.
Ketika produsen menjual sweter, produsen membayar PPN atas selisih antara harga pembelian benang dan harga barang jadi yang dijual, tetapi biasanya dikreditkan untuk pajak yang telah dibayar oleh produsen. Ketika pengecer menjual barang, itu dikreditkan dengan pajak yang dibayarkan oleh produsen dan produsen dari PPN yang terutang. Semua pajak ini biasanya dibebankan kepada konsumen dalam harga akhir.
Sistem PPN adalah bagian umum dari struktur pajak di banyak negara, khususnya di Eropa. Dengan pajak yang dinilai pada setiap fase proses produksi, penting bagi setiap pemasok yang terlibat dalam proses untuk menghitung dan membayar pajak pertambahan nilai dengan benar. Misalnya, perusahaan yang memproduksi jus buah akan membayar PPN, tetapi tarifnya dapat dikurangi dengan jumlah pajak yang dibayarkan oleh pertanian yang memproduksi buah mentah. Akibatnya, tidak ada satu entitas pun yang akhirnya membayar semua pajak yang terkait dengan siklus produksi; sebaliknya, konsumen akhir membayar bagian terbesar dari pajak karena pembayar pajak sebelumnya kemungkinan besar memenuhi syarat untuk pengembalian dana.
Pro dan kontra
Beberapa pihak mempertanyakan dampak skema pajak pertambahan nilai terhadap perekonomian secara umum. Meskipun tidak ada keraguan bahwa proses menghasilkan pendapatan yang dapat dimanfaatkan dengan baik oleh pemerintah, ada beberapa kekhawatiran bahwa pengenaan pajak pada setiap tahap produksi menimbulkan beban bagi pemasok dan produsen yang pada akhirnya dapat meminimalkan kemampuan mereka untuk berekspansi. operasi, mempekerjakan karyawan tambahan, dan berkontribusi langsung pada kesehatan ekonomi. Pendukung pajak mencatat bahwa efek cascading dari struktur pajak justru sebaliknya dengan memungkinkan untuk berbagi beban pajak dengan semua orang yang terlibat dalam proses produksi, dan bukan hanya entitas yang memiliki dan menjual produk akhir.