Pajak penerimaan bruto dikenakan pada total pendapatan bisnis, terlepas dari sumbernya. Disukai oleh politisi karena biasanya akan meningkatkan pendapatan dalam jumlah yang signifikan dengan tarif yang tampaknya rendah, dikritik oleh para ekonom dan analis kebijakan karena memberikan pengaruh besar di pasar, tidak transparan, dan pada akhirnya akan menggeser jumlah pajak yang tidak proporsional. membebani perusahaan dengan volume tinggi dan laba rendah. Di Amerika Serikat, hanya sedikit negara bagian yang mengenakan pajak ini, tetapi konsep tersebut secara berkala dihidupkan kembali dan ditinjau oleh negara-negara bagian yang berupaya meningkatkan pendapatan mereka. Di negara-negara bagian yang memberlakukannya, tarif pajak di bawah 1% kecuali di New Mexico, di mana pajak penerimaan kotor, sebesar 5%, berfungsi sebagai pajak penjualan negara bagian juga. Sebagian besar yurisdiksi mengizinkan sedikit, jika ada, pemotongan atau penyesuaian lain terhadap penerimaan bruto pajak terutang.
Seperti pajak penjualan, pajak penerimaan bruto dikenakan pada penjualan yang terjadi di negara bagian. Tidak seperti pajak penjualan, itu tidak terbatas pada penjualan eceran, tetapi dikenakan pada setiap transaksi di negara bagian. Ini mengarah pada fenomena yang disebut piramida pajak, yang berarti bahwa barang atau jasa yang sama dapat dikenakan pajak beberapa kali, yang mengarah ke tarif pajak efektif yang lebih tinggi. Misalnya, pemanen kayu akan membayar pajak penerimaan kotor atas penjualan kayu ke penggergajian kayu. Penggergajian akan membayar pajak atas penjualan kayu giling ke perusahaan furnitur, dan perusahaan furnitur akan membayar pajak atas penjualan furnitur jadi ke toko. Akhirnya, toko furnitur akan membayar pajak penerimaan kotor atas penjualan furnitur kepada konsumen akhir. Perabotan dikenakan pajak satu kali, komponen kayu dikenakan pajak empat kali.
Secara teori, mudah untuk menunjukkan bagaimana piramida pajak meningkatkan tarif pajak efektif. Pada kenyataannya, hubungan antara keduanya tidak jelas. Analisis Negara Bagian Washington atas pengumpulan pajak penerimaan bruto menunjukkan bahwa pembuatan piramida terjadi dalam kisaran satu — tidak ada piramida, sehingga satu-satunya pajak yang dibayarkan adalah penjualan kepada konsumen akhir — dan 6.7 kali, untuk beberapa barang manufaktur. Sebaliknya, tarif pajak efektif berkisar dari yang terendah sebesar 0.32% dari pendapatan kotor untuk sektor pertanian, kehutanan dan pertambangan hingga tertinggi sebesar 0.93% untuk sektor transportasi, komunikasi dan utilitas. Di sektor manufaktur, yang memiliki tingkat piramida tertinggi, rata-rata tarif pajak efektif adalah sekitar 0.42% dari pendapatan kotor.
Faktanya adalah, tingkat tertinggi mendekati tiga kali tingkat terendah, meskipun kedua tingkat lebih rendah dari 1%. Ini bisa menjadi faktor signifikan yang mempengaruhi keputusan bisnis bagi perusahaan-perusahaan yang membayar tarif tertinggi. Pendukung pajak penerimaan bruto menunjukkan data ini untuk mengecilkan dampak piramida pada tarif pajak efektif. Penentang, bagaimanapun, menunjukkan kelemahan lain yang mereka klaim melekat dalam konsep perpajakan penerimaan bruto.
Yang pertama adalah fakta bahwa perbedaan tarif pajak efektif dapat mendorong beberapa bisnis untuk berintegrasi secara vertikal. Artinya, alih-alih membeli bahan mentah atau barang lain dari bisnis lain, mereka akan membeli atau bergabung dengan bisnis lain itu, atau memulai operasi mereka sendiri untuk menghasilkan bahan mentah dan menghilangkan transaksi kena pajak. Namun, diakui secara universal bahwa kebijakan pajak yang baik harus netral; seharusnya tidak mempengaruhi satu atau lain cara dalam proses pengambilan keputusan bisnis. Kebijakan pajak yang mempengaruhi keputusan bisnis bukanlah kebijakan yang baik karena menggantikan pasar sebagai pengaruh utama dalam pengambilan keputusan.
Perpajakan penerimaan bruto juga mendiskriminasikan bisnis dengan volume tinggi dan laba rendah karena pajak dikenakan sebelum penyesuaian untuk biaya menjalankan bisnis, seperti tenaga kerja. Dengan demikian, industri dengan volume tinggi dan laba rendah seperti toko kelontong, akan membayar pajak penerimaan bruto pada tingkat yang sama dengan perusahaan farmasi, meskipun industri farmasi sekitar tujuh kali lebih menguntungkan daripada pedagang grosir.
Akhirnya, pajak penerimaan bruto mengaburkan tarif pajak aktual dan biaya pemerintah dari pembayar pajak. Konsumen yang membeli perabot tidak memiliki cara untuk mengetahui berapa kali pajak telah dikenakan atas pembeliannya dan bagian-bagiannya, konsumen juga tidak dapat mempelajari tarif pajak efektif yang sebenarnya mereka atas barang-barang konsumen yang berbeda.