Depresiasi MACRS adalah modifikasi sistem pemulihan biaya yang dipercepat dari depresiasi. Metode penyusutan ini diterapkan sebagai bagian dari Undang-Undang Reformasi Pajak AS tahun 1986. Penyusutan MACRS membagi aset tetap ke dalam kelas-kelas yang menentukan masa manfaat dan periode penyusutan dan menggunakan metode penyusutan saldo menurun ganda.
Maksud dari depresiasi MACRS adalah untuk mengizinkan pemilik aset mempercepat penghapusan aset untuk tujuan pajak. Depresiasi yang lebih tinggi yang diklaim pada pengembalian pajak mengurangi pendapatan dan pajak yang dihasilkan karena pendapatan tersebut. Bisnis diizinkan untuk menggunakan MACRS untuk tujuan pajak dan metode penyusutan lainnya pada laporan keuangan. Metode depresiasi ini menyebarkan depresiasi selama periode waktu yang lebih lama, menghasilkan biaya yang lebih rendah dan tingkat pendapatan yang lebih tinggi yang dilaporkan pada laporan keuangan.
Untuk mengakomodasi tanggal pembelian yang berbeda selama tahun fiskal, metode depresiasi MACRS menyediakan apa yang disebut konvensi setengah tahun. Ini berarti bahwa tidak peduli kapan suatu aset dibeli selama tahun fiskal, bisnis dapat mendepresiasi aset tersebut dengan nilai setengah tahun. Dengan demikian penyusutan untuk suatu aset dengan masa manfaat lima tahun sebenarnya dilaporkan selama enam tahun, setengah tahun pada tahun pertama, satu tahun penuh dalam empat tahun berikutnya, dan setengah tahun sisanya pada tahun keenam.
Aset dikategorikan ke dalam kelas tiga, lima, tujuh, sepuluh, 15, dan 20 tahun, tidak termasuk real estat. Real estate dikategorikan ke dalam kelas 27.5 tahun atau 39 tahun. US Internal Revenue Service menentukan aset mana yang harus disertakan dalam setiap kelas.
Penyusutan MACRS dihitung dengan metode saldo menurun ganda, menggunakan penyusutan yang persis dua kali lipat dari penyusutan garis lurus. Dengan depresiasi garis lurus, aset dengan masa manfaat lima tahun akan disusutkan 20% setiap tahun. Di bawah depresiasi MACRS, depresiasi tahun pertama akan menjadi 40%; karena konvensi setengah tahun berlaku, namun, penghentian yang sebenarnya hanya 20%. Pada tahun kedua, sisa 80% nilai aset — yaitu, nilai asli dikurangi 20% depresiasi tahun pertama — disusutkan sebesar 40%, atau 32% dari nilai aset awal. Prosedur yang sama berlaku selama tahun ketiga, keempat, dan kelima, dengan depresiasi setengah tahun terakhir dicatat pada tahun keenam.
Internal Revenue Service mengizinkan pergeseran metode penyusutan hanya satu kali selama umur aset. Perhitungan depresiasi MACRS mencakup asumsi bahwa perusahaan akan beralih ke depresiasi garis lurus pada saat menguntungkan untuk melakukannya. Persentase depresiasi yang termasuk dalam tabel MACRS mencerminkan perhitungan ini. Analisis terperinci tentang depresiasi MACRS dapat ditemukan di Publikasi IRS 946, termasuk daftar kelas aset dan tabel depresiasi.