Aturan manfaat pajak adalah fitur dari sistem pajak Amerika Serikat. Prinsip utamanya adalah bahwa jika seorang wajib pajak memperoleh kembali sejumlah uang yang seharusnya dibayar di masa lalu, mereka harus membayar pajak atas itu jika itu tidak diperhitungkan dalam penghasilan kena pajak mereka pada tahun sebelumnya. Ada pengecualian untuk prinsip ini yang, jika dimanfaatkan, dapat mengurangi tagihan pajak secara substansial.
Penjelasan ini berkaitan dengan situasi perpajakan di Amerika Serikat. Negara lain mungkin memiliki aturan serupa dengan nama yang berbeda. Sebagai alternatif, negara lain mungkin menggunakan istilah “aturan manfaat pajak” untuk konsep yang berbeda.
Aturan manfaat pajak tercakup dalam pasal 111 dari Internal Revenue Code. Ini adalah undang-undang di Amerika Serikat yang menjadikan pembayaran pajak sebagai persyaratan hukum dan memberi pemerintah kekuatan untuk mengumpulkan pajak federal. Undang-undang ini direvisi secara substansial pada tahun 1986. Ini adalah bagian dari Kode Amerika Serikat, yang merupakan catatan tertulis dari undang-undang federal yang mencakup AS, yang diatur berdasarkan subjek.
Kunci aturan manfaat pajak adalah bahwa pembayar pajak AS diizinkan untuk mencantumkan banyak item sebagai pengeluaran. Ini menurunkan penghasilan kena pajak mereka dan dengan demikian jumlah pajak yang mereka bayar. Item seperti itu dikenal sebagai “penghapusan”.
Dalam beberapa kasus, pembayar pajak mungkin di tahun berikutnya memulihkan uang ini. Aturan manfaat pajak berarti bahwa uang ini sekarang harus digolongkan sebagai pendapatan untuk tahun berjalan. Prinsip umumnya adalah bahwa wajib pajak akan membayar lebih banyak pajak untuk tahun berjalan dan menebus fakta bahwa mereka tidak membayar pajak atas uang ini pada awalnya. Dalam praktiknya, ini mungkin tidak cocok dengan sempurna, misalnya, tarif pajak mungkin telah berubah untuk sementara waktu.
Salah satu contoh situasi yang tercakup dalam aturan manfaat pajak adalah jika sebuah bisnis mencatat utang yang belum dibayar sebagai beban, menurunkan penghasilan kena pajaknya, kemudian memulihkan uang itu di tahun pajak mendatang. Contoh lain adalah jika seseorang harus membayar perbaikan setelah kecelakaan tetapi kemudian mengembalikan uang itu di pengadilan dari orang yang bertanggung jawab. Aturan tersebut juga dapat mencakup uang yang diterima wajib pajak sebagai pengembalian pajak, yang dapat menciptakan situasi yang rumit.
Aturan manfaat pajak hanya berlaku jika ada manfaat pajak. Ini berarti bahwa pada tahun uang itu dicatat sebagai pengurang, pembayar pajak akhirnya membayar pajak lebih sedikit sebagai akibat langsung. Dalam beberapa kasus ini tidak akan terjadi. Misalnya, seorang wajib pajak yang mencantumkan pengurangan mungkin hanya memperoleh sedikit sehingga mereka tidak akan membayar pajak. Dalam situasi ini, wajib pajak tidak perlu membayar pajak atas uang jika mereka memulihkannya di masa depan. Ini tidak akan terjadi secara default dan wajib pajak harus merinci situasi pada pengembalian pajak mereka untuk tahun mereka memulihkan uang.