Konstruktiva kvitton är en mekanism som används för att bestämma en skattebetalares bruttoinkomst. Medan konceptet med ett konstruktivt kvitto är vanligt i många nationer, drar lagar inom USA tydliga linjer angående skillnaderna mellan konstruktivt kvitto och faktisk mottagande av inkomst. Internal Revenue Service eller IRS använder dessa lagar för att reglera utvärderingen av skattebetalare och avkastning.
I huvudsak avser ett konstruktivt kvitto inte bara inkomst som faktiskt erhålls under skatteperioden, utan även inkomst som intjänats men inte faktiskt erhållits under samma period. I huvudsak är frågan om huruvida den skattskyldige avsiktligt valt att inte ta emot inkomsten under perioden eller inte nyckeln till att förstå ett konstruktivt kvitto. Detta fastställande är nödvändigt för att fastställa om den skattskyldige medvetet valde att skjuta upp inkomst för att undvika en skatteplikt som inte anses laglig och korrekt enligt landets lagar. Samtidigt kommer processen för att utvärdera konstruktivt kvitto avgöra om inkomsten inte kunde erhållas på grund av faktorer utanför den skattskyldiges kontroll.
Ett exempel på inkomst som inte skulle vara föremål för konstruktivt kvitto är inkomster för projekt som utförs av en frilansande professionell. Ofta betalas ersättning för frilansprojekt i enlighet med villkor som anges i kontraktet mellan frilansaren och uppdragsgivaren. Eftersom betalningarna kanske inte påbörjas förrän alla villkor är uppfyllda, kan det innebära att inkomsten tjänas in under en skatteperiod, men faktiskt inte erhålls förrän följande period. Eftersom mottagandet av betalningen kontrolleras av betalaren och inte frilansaren, anses inkomsten vara kontant till sin natur och inte någon typ av kompensationsplan som skulle ha tillåtit frilansaren att ha fått vid den tidpunkt då inkomsten intjänades . Det skulle således inte finnas några bevis för att frilansaren avsiktligt hade valt att skjuta upp mottagandet av inkomsten.
Utdelningsbetalningar är ett annat exempel på inkomst som kan omfattas av de lagar som reglerar konstruktivt mottagande. Om utdelningen skjuts upp på grund av en begäran som initierats av investeraren, skulle utdelningarna sannolikt betraktas enligt villkoren för konstruktivt mottagande och behandlas som om inkomsten erhölls under den aktuella skatteperioden. Men om det emitterande bolaget av någon anledning väljer att initiera anstånd med utbetalningen av utdelningen, finns det en god chans att utdelningen inte skulle bli föremål för skatt förrän efter att utdelningen faktiskt mottagits.
Lagar om den faktiska tillämpningen av principerna om konstruktivt mottagande varierar från ett land till ett annat. Detta gör det absolut nödvändigt för alla som har uppskjutna inkomster av någon anledning att kontrollera med skatteexperter inom jurisdiktionen innan de antar att eventuella uppskjutna betalningar inte är föremål för beskattning förrän inkomsten faktiskt tas emot.