Akuntansi lindung nilai adalah strategi manajemen keuangan yang berusaha untuk menyeimbangkan pembukuan perusahaan dan menginvestasikan dana dalam instrumen derivatif untuk melindungi mereka dari risiko dan, pada akhirnya, melindungi mereka sebagai aset. “Lindung nilai” di dunia keuangan biasanya menggambarkan praktik memasukkan uang ke dalam rekening dan dana yang dirancang untuk melindungi mereka dari hal-hal seperti kenaikan suku bunga dan biaya. Sebagian besar waktu, tujuannya bukan untuk menumbuhkan dana, melainkan untuk menjaganya agar tidak menyusut atau dihukum. Di sebagian besar dunia, jenis akuntansi ini diatur secara ketat untuk mencegah penyalahgunaan dan praktik penipuan. Pengungkapan dan pengajuan biasanya diperlukan untuk memastikan bahwa semua transaksi diperbolehkan dan jujur. Prosesnya bisa rumit untuk memulai, dan menambahkan langkah-langkah pengaturan seringkali memperkeruh keadaan. Sebagian besar waktu, akuntan perusahaan dan lainnya harus dilatih secara khusus dalam praktik lindung nilai, dan konsultan dan spesialis sering dibawa tergantung pada aset yang dikelola.
Memahami Instrumen Keuangan Derivatif Secara Umum
Dalam kebanyakan skenario, instrumen lindung nilai dianggap sebagai instrumen derivatif. Ini pada dasarnya adalah dana atau kepemilikan yang nilainya berubah secara terbalik dengan investasi inti, dan sering digunakan sebagai alat untuk melindungi nilai. Instrumen derivatif membutuhkan harga yang mendasari, atau tingkat, yang merupakan cara untuk mengukur unit; jumlah penyelesaian dan ketentuan pembayaran biasanya juga diperlukan.
Ide Dasar Dibalik Hedging
Lindung nilai keuangan digunakan dalam berbagai jenis transaksi keuangan. Dana lindung nilai adalah contoh umum, di mana sejumlah besar uang diinvestasikan dalam beragam dana untuk mempertahankan nilainya secara strategis dan menghindari biaya dan pembayaran lain yang seharusnya diperlukan. Pengelolaan dana ini biasanya merupakan upaya penuh waktu, biasanya dengan seluruh staf profesional keuangan yang berdedikasi.
Dalam dunia akuntansi, hedging biasanya difokuskan untuk menjaga keseimbangan pembukuan perusahaan atau organisasi dan pengeluaran dikelola dengan cara menghemat biaya yang difokuskan pada pengurangan risiko dalam investasi. Secara umum, ada tiga jenis lindung nilai akuntansi lindung nilai: nilai wajar, arus kas, dan lindung nilai mata uang asing. Lindung nilai nilai wajar berusaha untuk mengurangi risiko terhadap perubahan nilai wajar aset atau kewajiban perusahaan. Lindung nilai arus kas berusaha untuk mengurangi risiko terhadap perubahan tak terduga dalam arus kas masuk dan keluar di masa depan. Mata uang asing melakukan lindung nilai terhadap perubahan nilai mata uang asing.
Semua biasanya diatur oleh teknik akuntansi yang ditetapkan dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) 133. Pernyataan ini sering dianggap sebagai semacam standar global transaksi wajar, meskipun negara yang berbeda cenderung menerapkannya sedikit berbeda.
Menangani Perubahan Nilai
Setiap perubahan nilai wajar selama periode untuk lindung nilai nilai wajar dicatat dalam laba rugi pada laporan laba rugi. Lindung nilai arus kas biasanya dibagi menjadi dua kategori: bagian efektif dan tidak efektif. Akuntan menentukan bagaimana mengklasifikasikan lindung nilai arus kas berdasarkan apakah lindung nilai melakukan pekerjaan yang baik atau pekerjaan yang buruk dalam mengurangi risiko. Perubahan nilai wajar bagian efektif lindung nilai arus kas dilaporkan dalam laba rugi pada laporan laba rugi. Juga, perubahan nilai wajar dari bagian yang tidak efektif dari lindung nilai arus kas dilaporkan sebagai pendapatan komprehensif lain, yang tidak termasuk dalam laba laporan laba rugi.
Pengkategorian Mata Uang Asing
Akuntan mengkategorikan lindung nilai mata uang asing ke dalam tiga kategori: arus kas, nilai wajar, dan investasi bersih dalam operasi asing lindung nilai. Lindung nilai arus kas mata uang asing dan lindung nilai nilai wajar berusaha untuk mengurangi risiko yang berkaitan dengan transaksi mata uang asing. Akun untuk perubahan nilai wajar lindung nilai dicatat sebagai penyesuaian penjabaran kumulatif.
Pengungkapan Penalaran
Perusahaan biasanya harus mengungkapkan alasannya memegang instrumen lindung nilai, konteks untuk memahami alasan itu, dan strategi menyeluruh untuk memegang instrumen tersebut. Sebagian besar waktu, pengungkapan ini dibuat dalam catatan atas laporan keuangan. Entitas juga harus mengungkapkan kebijakan manajemen risikonya dalam catatan atas laporan keuangan, dan dalam banyak kasus juga harus mengungkapkan jumlah keuntungan dalam pendapatan ketika lindung nilai tidak lagi memenuhi syarat sebagai lindung nilai untuk lindung nilai nilai wajar mata uang asing. Lindung nilai arus kas harus mengungkapkan jangka waktu maksimum perusahaan menggunakan lindung nilai arus kas dan jumlah pendapatan ketika instrumen tidak lagi memenuhi syarat sebagai lindung nilai.
Masalah Penurunan
Penurunan nilai sering menjadi masalah dalam akuntansi lindung nilai. Hanya lindung nilai nilai wajar yang dapat mengalami penurunan nilai. Pertama, akuntansi lindung nilai harus diterapkan ke akun mana pun untuk transaksi tahun berjalan. Kemudian, seseorang harus memeriksa apakah instrumen tersebut mengalami penurunan nilai — artinya, apakah instrumen tersebut memiliki nilai wajar yang lebih rendah dari nilai bukunya. Jika lindung nilai nilai wajar mengalami penurunan nilai, maka perusahaan harus menggunakan teknik khusus yang dikenal sebagai akuntansi penurunan nilai.