Tax due diligence är undersökningen av ett företags nuvarande och framtida skatteskulder. Det är en aspekt av den övergripande due diligence som genomförs vid företagsfusioner och förvärv (M&A) när ett företag planerar att förvärva ett annat eller flera företag planerar att gå samman. Processen kräver en granskning av vissa skattedokument av professionella med expertkunskaper om skattelagstiftningen i tillämpliga jurisdiktioner.
Due diligence är en juridisk standard för omsorg som kräver att parterna i en försäljning gör allt för att fastställa transaktionens legitimitet. Standarden lägger skyldigheten på köparen att genomföra en grundlig undersökning för att säkerställa att han får fördelen av köpet. I ett företagssammanhang tillfredsställer due diligence tjänstemännens och styrelseledamöternas förtroendeplikt att se till att alla fattade beslut maximerar värdet för befintliga aktieägare. Otillräcklig due diligence kommer att begränsa ett företags juridiska möjligheter om något senare visar sig vara fel med transaktionen, eftersom det kommer att finnas en aspekt av medverkande vårdslöshet.
En komplex M&A-transaktion kommer att kräva separata finansiella, juridiska, operationella, strategiska och skattemässiga due diligence-undersökningar av företaget som förvärvas eller av båda företagen vid en fusion. Vart och ett av dessa undersökningsområden kommer att hanteras av ett team av antingen revisorer eller advokater samt av det övertagande företagets högsta ledning. Tax due diligence är en särskilt uttömmande process och kan ta månader att slutföra, beroende på antalet jurisdiktioner som är aktuella i försäljningen.
Skatteteamet granskar alla dokument som är relevanta för någon form av skatteskuld eller bedömning, inklusive inkomst-, försäljnings-, sysselsättnings-, kapital- och aktivitetsskatter. De kommer att begära tillgång till skattedeklarationer, bokslut, revisioner, taxeringsmeddelanden, skattebeslut och PM om skatteärenden som tagits fram av personal och konsulter under åren. Efter en granskning av dokumenten i samband med tillämplig skattelagstiftning kommer teamet att ta fram en skriftlig skattemässig due diligence-rapport till ledningen som innehåller en professionell åsikt om alla väsentliga skatteskulder och möjliga framtida effekter.
Skattekonsekvenser kan göra eller bryta en försäljning. Även den mest enkla försäljningen kräver en omfattande utredning som tar hänsyn till de olika nivåerna av skatteplikt, såsom nationella, regionala och lokala. Omfattningen av undersökningen blir exponentiellt mer komplex om de inblandade företagen finns i olika länder eller när det förvärvade företaget har flera dotterbolag. Tax due diligence för multinationella företag inkluderar en professionell bedömning och avstämning av olika redovisningsstandarder, behandling av inhemska kontra utländska inkomstkällor och inlämningspositioner för skattedeklarationer, utöver de prisfrågor som är involverade i överföringen av äganderätten.